中国金融网首席金融观察员 金剑  中国金融网版权图片

在资本市场的复杂生态中，会计师事务所作为重要的中介机构，本应是保障财务信息真实、维护市场秩序的坚固防线。然而，近年来，随着监管力度的不断加大，会计所的种种违规行为逐渐浮出水面，越来越多的迹象表明，部分会计所已然沦为上市公司造假的主要违法帮凶。

2024 年以来，监管层对会计所的监管政策持续加码，财政部、证监会、中注协纷纷出台新规章制度，旨在进一步规范会计所的执业行为。在这一严监管的大背景下，会计所违规受罚的案例频频曝光。仅 2025 年开年，就有诸多令人咋舌的数据。2 月 14 日，浙江证监局披露，天健会计师事务所及 25 位从业人员被出具警示函，其中 19 位为签字注册会计师，该所在 8 个项目中合计存在多达 50 项执业质量问题。此前一天，立信会计所也因年报审计项目被警示，3 位注册会计师一同受罚。据统计，开年以来已有 28 家会计所因年报审计问题被各地证监局处罚，其中 6 家因未勤勉尽责被立案调查，罚没金额合计达 4973.77 万元 。

从违规行为的表现来看，可谓五花八门。在合规性检查中，10 家会计所暴露出诸多问题。天健会计所在内部治理、质量控制体系、独立性管理、项目执业质量等多方面均存在瑕疵。在项目执业质量上，对收入、存货、应收款等关键项目审计不充分；质量控制体系方面，风险评估程序执行不到位；内部治理中，合伙人委派、轮换执行不到位；独立性管理上，个别合伙人及其主要近亲属、员工违规买卖上市公司股票。其他 9 家会计所也存在类似的独立性管理问题，如员工及其近亲属违规买卖股票，还有部分会计所存在收费安排不合规的情况，涉及 5 家会计所在 IPO 项目中或有收费，明显违反了《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》。

在年报审计项目中，会计所的问题同样突出。常见的问题包括对公司营业收入、股权投资、关联交易等审计不到位，函证程序执行不严谨，审计底稿记录和留痕不充分，风险评估程序不完善等。这些问题直接导致相关项目公司的财报信息有误，如安永华明会计所在雪榕生物项目中，未复核出该公司资产组减值测试时的多处计算错误和方法不恰当问题，影响了雪榕生物 2020 - 2022 年净利润，金额分别为 - 1683 万元、1857 万元、 - 397 万元 。

如此多的会计所违规，其危害不容小觑。对于资本市场而言，会计所的失职导致上市公司财务信息失真，投资者难以获取真实的企业经营状况，从而误导投资决策，破坏了资本市场的公平、公正、公开原则，损害了投资者的利益。从市场秩序角度看，违规行为扰乱了正常的市场竞争，使得一些本不符合上市条件或经营不善的公司通过造假得以在资本市场立足，挤压了优质企业的发展空间。

会计所频频违规，背后的原因值得深思。一方面，部分会计所过度追求经济利益，忽视了职业道德和执业规范。在激烈的市场竞争中，为了获取更多业务，不惜与上市公司勾结，帮助其造假。另一方面，监管虽然在不断加强，但仍存在一些漏洞和不足。对会计所的违规行为处罚力度不够，违规成本低，使得一些会计所心存侥幸。同时，监管手段和技术也有待进一步提升，难以在复杂的财务操作中及时发现问题。

为了遏制会计所的违规行为，必须采取强有力的措施。监管部门应进一步加大处罚力度，提高违规成本，让会计所不敢轻易违规。同时，要加强监管的协同合作，形成监管合力，避免出现监管空白。会计所自身也应加强内部管理，完善质量控制体系，强化员工的职业道德教育。此外，还应建立健全社会监督机制，鼓励公众和媒体参与监督，让违规行为无处遁形。

会计所作为上市公司财务信息的把关者，本应肩负起重大的责任。然而，当前部分会计所的违规行为严重破坏了资本市场的健康发展。只有通过各方共同努力，加强监管，规范会计所的执业行为，才能让会计所回归其应有的职责，维护资本市场的稳定和繁荣。